Kým do 31. decembra 2010 nebol konateľ či spoločník s.r.o. zahrnutý do definície zamestnanca, t.j. nemal povinnosť prispievať na povinné sociálne poistenie, novela č. 461/2003 Z. z. zákona o sociálnom poistení rozširuje okruh zamestnancov, ktorí sú povinní platiť poistné na sociálne poistenie aj o konateľov a spoločníkov spoločností s ručením obmedzeným.

Zamestnanec je podľa novely definovaný ako fyzická osoba v právnom vzťahu, ktorý jej zakladá právo na pravidelný mesačný príjem zo závislej činnosti podľa zákona o dani z príjmov okrem fyzickej osoby v právnom vzťahu na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru.

To znamená, že podmienkami nadobudnutia postavenia zamestnanca od 1. januára 2011 bude existencia právneho vzťahu a existencia práva na príjem zo závislej činnosti, vyplývajúceho z tohto právneho vzťahu. Obe podmienky musia byť splnené súčasne.

Podľa novely zákona sa teda za zamestnanca sa považujú tieto osoby:
- fyzická osoba v pracovnom pomere,
- fyzická osoba v štátnozamestnaneckom pomere,
- fyzická osoba v služobnom pomere,
- člen štatutárneho orgánu (konateľ spoločnosti s ručením obmedzeným), člen správnej rady, člen dozornej rady, člen kontrolnej komisie a člen iného samosprávneho orgánu právnickej osoby, ak za výkon funkcie dostáva odmenu považovanú za príjem zo závislej činnosti podľa osobitného predpisu,
- spoločník spoločnosti s ručením obmedzeným, komanditista komanditnej spoločnosti a člen družstva, ak sú odmeňovaní za prácu v spoločnosti alebo v družstve formou, ktorá sa podľa osobitného predpisu považuje za príjem zo závislej činnosti.

Zamestnanec, ktorý je v právnom vzťahu, ktorý mu zakladá právo na pravidelný mesačný príjem, bude zamestnancom na účely nemocenského poistenia, dôchodkového poistenia a poistenia v nezamestnanosti. Ide o tie osoby, ktorých príjem je zdaňovaný podľa §5 zákona o dani z príjmov a ktorým z právnych predpisov (napr. Zákonník práce) alebo z právnych vzťahov (napr. príkaznou zmluvou, mandátnou zmluvou) vyplýva právo na pravidelné mesačné odmeňovanie. Do tejto skupiny sa zaraďuje aj konateľ spoločnosti s ručením obmedzeným, ak za výkon funkcie dostáva pravidelne odmenu každý mesiac.

Zamestnanec v právnom vzťahu, ktorý mu zakladá právo na nepravidelný príjem, bude zamestnancom len na účely dôchodkového poistenia. Ide aj o konateľov spoločnosti s ručením obmedzeným, ak za výkon funkcie dostávajú odmenu nepravidelne, teda nie každý mesiac. V prípade nepravidelných príjmov sa tieto rozpočítajú na kalendárne mesiace od predchádzajúcej výplaty príjmu. Týmto spôsobom sa jednorazový príjem, ktorý by v jednom mesiaci prekročil maximálny vymeriavací základ (2 978 eur), rozpočíta na viacero mesiacov s možnosťou platenia maximálneho poistného za každý z nich.

To znamená, že ak si konateľ vypláca odmenu vždy v decembri, pričom v decembri 2011 by si vyplatil 24 000 eur, táto odmena sa rozpočíta na jednotlivé mesiace (2 000 eur mesačne) a z týchto mesačných vymeriavacích základov sa bude odvádzať poistné. Fyzické osoby a právnické osoby, ktoré sú im povinné poskytovať príjem, budú mať v sociálnom poistení postavenie zamestnávateľov, a z toho plynúce povinnosti.

Z Vášho podania možno predpokladať, že konateľ obchodnej spoločnosti vykonáva zárobkovú činnosť pre túto spoločnosť ako zamestnanec v hlavnom pracovnom pomere, preto má na účely zákona č. 461/2003 Z. z. o o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov (ďalej len zákon o sociálnom poistení“) postavenie zamestnanca, ktorý je povinne sociálne poistený.

Z podania nie je zrejmé z akého titulu je konateľ obchodnej spoločnosti v právnom vzťahu na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, nakoľko aj tento právny vzťah zakladá oznamovaciu ako aj registračnú povinnosť voči Sociálnej poisťovni, a to na účely úrazového poistenia a garančného poistenia.

Oznamovaciu a registračnú povinnosť na účely zákona o sociálnom poistení si plní zamestnávateľ za svojho zamestnanca na jednotlivé podsystémy sociálneho poistenia podľa toho, či zamestnancovi právny vzťah, ktorý má so svojim zamestnávateľom zakladá právo na pravidelný príjem alebo nepravidelný príjem, pričom definície pojmu zamestnanec a zamestnávateľ vymedzené zákonom o sociálnom poistení slúžia výlučne na účely sociálneho poistenia.

Samostatne zárobkovo činná osoba si plní voči Sociálnej poisťovni oznamovaciu a registračnú povinnosť na účely zákona o sociálnom poistení, za predpokladu splnenia podmienok vzniku povinného nemocenského poistenia a povinného dôchodkového poistenia samostatne zárobkovo činnej osoby. Touto podmienkou je dosiahnutie príjmu z podnikateľskej činnosti v príslušnom období. To znamená či príjem, alebo výnos súvisiaci s podnikaním a s inou samostatnou zárobkovou činnosťou, tejto osoby bude vyšší alebo nižší ako 12 - násobok vymeriavacieho základu vo výške 44,2 % jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, za ktorý sa platí poistné na povinné nemocenské poistenie a povinné dôchodkové poistenie k 1. júlu príslušného kalendárneho roka.

V prípade, ak príjem, alebo výnos súvisiaci s podnikaním a s inou samostatnou zárobkovou činnosťou, tejto osoby bude vyšší ako 12-násobok vymeriavacieho základu vo výške 44,2 % jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, za ktorý sa platí poistné na povinné nemocenské poistenie a povinné dôchodkové poistenie k 1. júlu príslušného kalendárneho roka, samostatne zárobkovo činná osoba splní podmienky vzniku týchto povinných poistení, a bude preto povinná plniť voči Sociálnej poisťovni ako oznamovaciu tak aj registračnú povinnosť.

Sociálne poistenie vykonáva Sociálna poisťovňa, ktorá v rámci svojej činnosti poskytuje aj konzultačnú a poradenskú činnosť. V súlade s uvedeným Vám odporúčam, aby ste sa v predmetnej veci obrátili na Sociálnu poisťovňu.

Podľa zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení, zamestnancom na účely nemocenského poistenia, dôchodkového poistenia a poistenia v nezamestnanosti je fyzická osoba v právnom vzťahu, ktorá poberá pravidelný mesačný príjem zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 1 písm. a) až h) a ods. 2 a 3 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. Výnimkou je nepeňažný príjem z predchádzajúceho právneho vzťahu, ktorý zakladal právo na príjem zo závislej činnosti podľa zákona o dani z príjmov, poskytnutého z prostriedkov sociálneho fondu.

Zamestnancom na účely nemocenského poistenia, dôchodkového poistenia a poistenia v nezamestnanosti je aj fyzická osoba v právnom vzťahu, ktorý jej zakladá právo na pravidelný mesačný príjem, ktorý však nepodlieha dani z príjmov podľa zákona o dani z príjmov, pretože tak ustanovujú predpisy o zamedzení dvojitého zdanenia.

Zamestnancom na účely nemocenského poistenia, dôchodkového poistenia a poistenia v nezamestnanosti je aj fyzická osoba v právnom vzťahu, ktorý jej zakladá právo na pravidelný mesačný príjem zo zárobkovej činnosti, z ktorej príjem nepodlieha dani z príjmov podľa zákona o dani z príjmov, a to len za predpokladu, že na fyzickú osobu, ktorá túto zárobkovú činnosť vykonáva sa v právnych vzťahoch sociálneho poistenia uplatňujú predpisy Slovenskej republiky podľa Nariadenia Európskeho parlamentu a rady (ES) č. 883/2004 z 29. apríla 2004 o koordinácii systémov sociálneho zabezpečenia v znení nariadenia EP a Rady (ES) č. 98/2009 zo 16. septembra 2009, alebo sa na túto fyzickú osobu uplatňuje medzinárodná zmluva, ktorá má prednosť pred zákonmi Slovenskej republiky.

Zamestnávateľ je povinný prihlásiť zamestnanca na jednotlivé podsystémy sociálneho poistenia podľa toho, či zamestnancovi právny vzťah, ktorý má so svojim zamestnávateľom zakladá právo na pravidelný príjem alebo nepravidelný príjem, pričom definície pojmu zamestnanec a zamestnávateľ vymedzené zákonom o sociálnom poistení slúžia výlučne na účely sociálneho poistenia.

Sociálne poistenie vykonáva Sociálna poisťovňa, ktorá v rámci svojej činnosti poskytuje aj konzultačnú a poradenskú činnosť. V súlade s uvedeným Vám odporúčame, aby ste sa v predmetnej veci obrátili na Sociálnu poisťovňu. Vo veci zdravotného poistenia Vám odporúčame, aby ste sa obrátili na Ministerstvo zdravotníctva SR.