Slovenská firma uskutocňuje pre maďarskú obec službu dopravy osôb, ktorej miesto dodania je podľa § 16 ods.4 zákona o DPH miesto, kde sa doprava vykonáva. Ak sa doprava vykonáva vo viac ako jednom štáte, považuje sa za vykonanú v týchto štátoch pomerne k prekonaným vzdialenostiam v daných štátoch.

Na základe uvedeného je doprava osôb v prípade a) predmetom DPH v Maďarsku, a preto faktúra pre maďarskú obec nebude obsahovať slovenskú DPH. Spoločnosť by sa mala informovať v Maďarsku, či jej vzniká z pohľadu maďarského zákona o DPH povinnosť zaregistrovať sa pre DPH účely v Maďarsku alebo je možné použiť mechanizmus samozdanenia. Nakoľko maďarská obec nie je platiteľom DPH v Maďarsku, je pravdepodobné, že slovenská spoločnosť sa bude musieť zaregistrovať pre DPH v Maďarsku a uplatňovať na faktúrach za prepravu osôb v Maďarsku maďarskú DPH.

V prípade b) je služba predmetom DPH v Maďarsku a Rakúsku, pomerne k prekonaným vzdialenostiam v týchto štátoch (predpokladáme, že doprava nešla cez Slovensko). Slovenská firma preto neuplatní na faktúre pre maďarskú obec slovenskú DPH. Podľa všeobecných pravidiel DPH v EÚ by mala byť medzinárodná preprava osôb od DPH oslobodená. Túto skutočnosť je však potrebné preveriť z pohľadu maďarského aj rakúskeho zákona o DPH. Slovenskej firme môže vzniknúť registračná povinnosť v Maďarsku a/alebo Rakúsku aj v prípade, ak by bola služba v týchto štátoch od DPH oslobodená.

Služba dopravy osôb nie je predmetom vykazovania v súhrnnom výkaze k DPH.

Odpovedali:
Eva Fričová, Senior manažérka, Dane, PricewaterhouseCoopers Tax
Dana Ferenčíkova, Senior konzultantka, Dane, ricewaterhouseCoopers Tax