Rozumieme, že počas minulého roku ste uskutočňovali zdaniteľné plnenia oslobodené od dane vymedzené v § 28 až § 41 zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty (ďalej len „Zákon o DPH“), na základe čoho Vám pri odpočítaní dane vznikla povinnosť používať koeficient.
Súčasne rozumieme, že v roku 2010 ste neuskutočnili žiadne oslobodené zdaniteľné plnenie podľa § 28 až § 41, nakoľko jediná Vaša činnosť spočívala v sprostredkovaní vzdelávacích služieb v zahraničí.

V zmysle § 16 ods. 13 Zákona o DPH je miestom dodania sprostredkovateľských služieb:
- miesto, kde má odberateľ služby sprostredkovania svoje sídlo, ak odberateľom je zdaniteľná osoba.

To znamená, že ak sprostredkovávate službu pre slovenského odberateľa (zdaniteľnú osobu), na službu uplatníte slovenskú DPH.

Ak službu sprostredkovania uskutočňuje pre zdaniteľnú osobu so sídlom v inom štáte, miesto dodania služby je v tomto štáte.

- Ak je odberateľom služby sprostredkovania iná ako zdaniteľná osoba, miesto dodania služby je totožné s miestom výkonu vzdelávacích aktivít.

Pri uplatňovaní odpočítania DPH na vstupe ste povinný používať koeficient z minulého roku bez ohľadu na to, či v súčasnosti poskytujete služby podliehajúce DPH alebo služby od DPH oslobodené podľa § 28 až § 41.

V poslednom zdaňovacom období roku 2010 (december 2010 resp. 4 štvrťrok 2010) vyčíslite nový koeficient platný pre rok 2010.

Novým koeficientom prenásobíte úhrnnú daň na vstupe za rok 2010, na základe čoho vyčíslite nárok na odpočet, ktorý ste mohli v roku 2010 uplatniť.

V prípade, že do konca roku 2010 budete uskutočňovať len služby sprostredkovania (t.j. žiadne služby oslobodené od DPH podľa § 28 až § 41), vznikne Vám nárok na 100% odpočítanie dane na vstupe za rok 2010.

Rozdiel medzi DPH už odpočítanou (na základe koeficientu za rok 2009) a DPH s použitím aktuálneho koeficientu deklarujete v daňovom priznaní za posledné zdaňovacie obdobie.
Odpovedala: Kvetoslava Čavajdová, Tax Senior